| No Personal Income Tax |
| No Sales Tax |
| No Payroll Tax |
| No Export Tax |
| No Manufacturing Tax |
| No Capital Gains Tax |
| Exempt from Corporate Income Tax |
| Exempt from import duties on machinery |
| Exempt from import duties on raw materials |
| Tax exemption for up to 11 years |
| Exempt from Corporate Income Tax |
| Minimum capital expenditure of US$650,000.00 |
| Tax exemption up to 20 years |
| Exemption from withholding tax for interest paid |
| Minimum amount US$130,000.00 |
Scope Of Income Tax
A company resident in Brunei Darussalam is liable to income tax on its income derived from or accrued in Brunei Darussalam or received from overseas.
A non-resident company is only taxed on its income arising in Brunei Darussalam.
Companies are subject to tax on the following types of income:
*Gains of profits from any trade, business or vocation
*Dividends received from companies not previously assessed for tax in Brunei Darussalam
*Interest and discounts
*Rents, royalties, premiums, and any other profits arising from properties.
There is no capital gains tax. However, where the Collector of Income Tax can establish that the gains form part of the normal trading activities, they become taxable as revenue gains.
Tax Rates
A new tax threshold has been introduced to reduce tax liabilities of SMEs.
The Chargable Income of resident and non-resident companies are subject to tax at the following rates:
| Financial period from 01.01.2009 to 31.12.2009 | Financial period from 01.01.2010 to 31.12.2010 | |||
| Threshold | Tax Rate | Threshold | Tax Rate | |
| 25% of Chargeable Income | For the first B$50,000 | 23.5% | For the first B$100,000 | 22% |
| 50% of Chargeable Income | For the next B$50,000 | 23.5% | For the next B$150,000 | 22% |
| 100% of Chargeable Income | For amount above B$100,000 | 23.5% | For amount above B$250,000 | 22% |
For newly incorporated companies in Brunei Darussalam, exemption will be granted for the first B$100,000 of the Chargeable Income of the company during the first 3 consecutive Years of Assessment falling within or after Year of Assessment 2008.
The Chargeable Income above B$100,000 shall be charged with tax at the above applicable rate.
Taxable Income
The taxable profit or loss of a company as per its accounts is adjusted for income tax purposes to take into account certain allowable expenses, certain expenses prohibited from deduction, wear and tear allowances and any losses brought forward from previous years in order to arrive at taxable profits.
Concept of Residence
A company, whether incorporated locally or overseas, is considered as resident in Brunei Darussalam for tax purposes if the control and management of its business is exercised in Brunei Darussalam.
The control and management of a company is vested in its directors and a company is normally regarded as resident in Brunei Darussalam if, among other things, its Directors' meetings are held in Brunei Darussalam.
Treatment of Dividends
Dividends accruing in, derived from or received in Brunei Darussalam by a corporation are included in taxable income, apart from dividends received from a corporation taxable in Brunei Darussalam (which are excluded).
No tax is deducted at source on dividends paid by a Brunei Darussalam corporation.
Dividends received in Brunei Darussalam from United Kingdom or Commonwealth countries are grossed-up in the tax computation and credit is claimed against the Brunei Darussalam tax liability for tax suffered either under the double tax treaty with the United Kingdom or the provision for Commonwealth tax relief.
Any other dividends are included net in the tax computation and no foreign tax is available.
Brunei Darussalam does not impose any withholding tax on dividends.
Allowable Deductions
All expenses wholly or exclusively incurred in the production of taxable income are allowable as deductions for tax purposes.
These deductions include:
*Interest on borrowed money used in acquiring income;
*Rent on land and buildings used in the trade or business;
*Costs or repair or premises, plant and machinery;
*Bad debts and specific doubtful debts, with any subsequent recovery being treated as income when received; and
*Employer's contributions to approved pension or provident funds.
Disallowable Deductions
Expenses not allowed as deductions for tax purposes include:
*Expenses not wholly or exclusively incurred in acquiring income;
*Domestic private expenses;
*Any capital withdrawal or any sum used as capital;
*Any capital used in improvements apart from replanting of plantations;
*Any sum recoverable under an insurance or indemnity contract;
*Rent or repair expenses not incurred in the earning of income;
*Any income tax paid in Brunei Darussalam or in other countries;
*Payments to any unapproved pension or provident fund.
Donations are not allowable but claimable if they are made to approved institutions.
Allowances For Capital Expenditure
Depreciation is not an allowable expense. However,capital allowances can be claimed for qualifying capital expenditure.
The tax payer is entitled to claim capital allowances as described for particular categories of assets:
*(a) Motor Vehicles
Qualifying expenditure is restricted to a maximum limit of B$50,000 on all motor vehicles bought on or after 1 January 2008, with a capacity of not more than 7 passengers (exclusive of the driver) and weighing not more than 3000kg.
The amount of expenses deductible for tax purposes on motor vehicles costing more than B$50,000 is limited to the proportion that B$50,000 bears to the actual costs of the motor vehicle.
*(b) Industrial Buildings (including Hotel-Keeping)
With effect from 1 January 2008, in order to promote investment into the manufacturing sector, the initial allowance given in the year of expenditure has been increased to 20% and the annual allowance to 4% of the qualifying expenditure provided on a straight line basis until the total expenditure is written off.
Any such building which is in operation prior to 1 January 2008 shall only be eligible to claim annual allowance at the rate of 4% per annum.
Claims for initial allowance will only be available to the capital expenditure incurred for buildings or structures completed on or after 1 January 2008.
*(c) Machinery and Plant
An initial allowance of 20% of the cost is given in the year of expenditure together with annual allowances calculated on the reducing value of the assets.
The rates prescribed by the Collector of Income Tax range from 3% to 25%, depending on the nature of the asset.
Balancing allowances or charges are made on disposal of the industrial building machinery or plant.
These adjustments cover the shortfall or excess of the tax written down value as compare to the sale proceeds.
Any balancing charge is limited to tax allowances previously granted, and any surplus is considered a capital gain and therefore does not become part of chargeable income.
Unabsorbed capital allowances can be carried forward indefinitely but must be set off against income from the same trade.
Loss Carry-Overs
Losses incurred by a company can be carried forward for six years for set-off against future income and can be carried back one year.
There is no requirement regarding continuity of ownership of the company, and also the loss set-off is not restricted to the same trade.
Withholding Taxes
As of 1 January 2008 withholding tax is payable on the following payments sourced in Brunei Darussalam and made to non-residents:
*15% on interest, commission, fees and other payments relating to loans
*10% on royalties or other lump sum payments for the use of movable property
*10% on know-how payments for the use of scientific, technical, industrial or commercial knowledge or information
*20% on management fees
*20% on technical assistance or service fees
*15% on rent or other payments for the use of movable property
*20% on a non-resident Director's remuneration.
Full details on withholding taxes can be obtained from the Ministry of Finance's website.
Foreign Tax Relief
Brunei Darussalam has Double Tax Treaty Agreements with:
*United Kingdom
*Republic of Indonesia
*Republic of Singapore
*People's Republic of China
The following withholding tax rates apply to the recipient countries:
| China, PR | 5 | 10 | 10 |
| Indonesia | 15 | 15 | 15 |
| Singapore | 10 | 5/10* | 10 |
| United Kingdom | 15 | Exemption | Exemption |
* 5% applies to a recipient that is a bank or financial institution and 10% applies for any other interest payment.
These DTAs provide proportionate relief from Brunei Darussalam income tax upon any part of the income that has been or is liable to be charged with United Kingdom, Indonesia or Singapore income tax.
Tax credits are only available for resident companies.
Brunei also provides unilateral relief on income arising from Commonwealth countries that provide reciprocal relief.
However, the maximum relief cannot exceed half the Brunei Darussalam rate.
This relief applies to both resident and non-resident companies.
Stamp Duty
Stamp duties are levied on a variety of documents.
Certain types of documents attract an ad-valorem duty, whereas with other documents the duty varies with the nature of the documents.
Income (Petroleum) Tax
Profit of companies engaged in the exploration and production of oil and gas, will be taxed at the rate of 55%.
Property Tax
Properties Under commercial use are subjected to property tax based on the estimated value of the property.
The quantum is decided by the local municipal board.
Import Duty
With the intention of promoting local entrepreneurship, Brunei has not imposed duties on exported goods since 1973.
In general, basic foodstuffs and goods for industrial use are exempted from import duties.
However, based on the Customs Import Duties Order 2007, the Royal Customs and Excise Department places the following import duties on the respective items:
*200% for cigarettes and manufactured tobacco
*20% for motor vehicles
*5% for electrical equipment and appliances, photographic materials and equipment, furniture, cosmetics and perfumes.
For further Information on taxation, please visit the Ministry of Finance website at www.mof.gov.bn or contact:
Revenue Section
Ministry of Finance
Level 1 of Island Block,
Ministry of Finance Building,
Commonwealth Drive,
Brunei Darussalam BB3910
| 個人所得税免除 |
| 売上税免除 |
| 賃金税免除 |
| 輸出税免除 |
| 製造課税免除 |
| キャピタルゲイン税免除 |
| 法人税免除 |
| 設備輸入関税免除 |
| 原材料輸入関税免除 |
| 最高11年迄課税免除 |
| 法人税免除 |
| 最低設備投資65万米ドル |
| 最高20年迄課税免除 |
| 支払利子源泉課税免除 |
| 最低額13万米ドル |
所得税の範囲
ブルネイ国常駐企業は、ブルネイ国で生じる所得、ブルネイ国で蓄積した所得、海外より受領した所得について、所得税を納付する義務があります。
外国系会社（非常駐企業）は、ブルネイ国で生じた所得にのみ課税されます。
会社は、以下の種類の所得ついて課税されます：
*あらゆる貿易、事業または職業上得た利益の獲得
*以前にブルネイ国の税金として課税されなかった企業よりの受取配当金
*受取利息及び割引額
*賃借料、使用料、保険料及び不動産から生じたその他の利益
キャピタルゲイン税はありません。
しかしながら、所得税徴収官が、通常の売買活動の一環としての利得として証明できるものは、収入利得として課税対象となります。
税率
新しい税金の基準は、中小企業の納税義務を軽減するために導入されました。
常駐及び非常駐企業の課税対象は、以下の利率で課税されます：
| 2009年1月1日から2009年12月31日迄の会計期間 | 2010年1月1日から2010年12月31日迄の会計期間 | |||
| 基準 | 税率 | 基準 | 税率 | |
| 課税対象所得の25% | 当初5万ブルネイドル | 23.5% | 当初10万ブルネイドル | 22% |
| 課税対象所得の50% | 今後5万ブルネイドル | 23.5% | 今後15万ブルネイドル | 22% |
| 課税対象所得の100% | 10万ブルネイドルを越える金額 | 23.5% | 25万ブルネイドルを越える金額 | 22% |
ブルネイ国で新規に法人化された企業への免税措置は、2008年賦課対象年以降またはそれに含まれる当初の連続3ヵ賦課対象年の課税対象となる収益に対して、最初に10万ブルネイドルが助成されます。
10万ブルネイドルを越える課税対象収益は、 上記の適用利率で課税されます。
課税収益
企業の課税の損益勘定は、特定の損金算入費用及び特定の控除が禁止された経費並びに損耗控除、課税対象利益に達するために前年から繰り越した他の損失などを考慮して所得税目的を調整されます。
常駐（所在）の概念
その会社が地元企業であれ外資系企業であれ、その事業の経営管理がブルネイ国で行使されているならば、課税目的のためにブルネイでの常駐と看做されます。
企業の経営管理の権限はその取締役に与えられ、そうして企業は、とりわけその役員会議がブルネイ国で開催されるならば、通常、ブルネイ常駐と看做されます。
配当金の取り扱い
企業によるブルネイ国に由来し、またはブルネイ国で受け取った配当勘定は、ブルネイで法人税対象所得から受領した配当金は別として(除外)、課税対象収益に含まれます。
ブルネイ国の企業により支払われた配当金についての源泉徴収税はありません。
英国または英国連邦からブルネイ国で受領した配当金は、税計算に於いて所得税控除を調整されており、税額の控除は、英国との二重課税条約或いは英国連邦税金控除規定のどちらか一方に基づいて負う税金のためのブルネイの租税債務に申し立てます。
その他の配当金は、税計算に於いて純資産に含まれ、外国税額の利用はありません。
ブルネイ国は、配当金にいかなる源泉徴収税も課しません。
損金算入控除
課税対象収益の生産に於いて発生した全ての、或いは独占的な経費は、税金対策として控除されます。
控除は以下が含まれます。：
*取得収入で支払われた借入金の利息；
*貿易またはビジネスに於いて使用された土地及び建物の賃借料；
*施設、工場、機械などの費用または修理；
*受領時に収入とみなされ事後取り戻し処理をされた貸倒金及び特定の貸倒予想金； そして
*適格退職年金または同準備基金への雇用主負担金
損金不算入控除
税金対策控除として許可されない経費：
*取得収入に於いて発生した完全または独占的ではない経費；
*国内の自費；
*あらゆる資本の引出または資本として使用された支出額；
*プランテーションの移設を除いた改善に使用されたあらゆる資本；
*保険または損害賠償契約に基づく修復金額；
*収益に於いて発生しない使用料または修繕費；
*ブルネイ国または他の国で支払われたあらゆる所得税；
*不承認退職年金または準備基金へのあらゆる支払。
企業献金は許可されませんが、もしそれらが認可された公共団体へ成されるならば要求できます。
設備投資引当金
減価償却は、損金算入費用ではありません。
しかしながら、資本控除は、設備投資に適するものであると要求できます。
納税者は、以下の具体的な資産分類に記述されているように、資本控除を要求する権利を与えられます。：
(a) 自動車
適格経費は、最高7名迄の乗車定員（運転手を除く）及び最大重量3トン迄で、2008年1月1日以降に購入された全ての自動車に於いて、最大許容5万ブルネイドルまで制限されます。
5万ブルネイドルを越える価格の自動車に於ける税金対策としての控除可能経費の総額は、自動車の実費に対して5万ブルネイドルの義務を負う割合に限られます。
(b) 産業用建物（ホテル運営を含む）
2008年1月1日より効力を発し、製造業部門への投資を促進するため、歳出年に提出された初期割当量は20%に増加され、総支出まで定額法に於いて供与された適格経費の4%までの歳費は会計処理されます。
2008年1月1日に先立って操業中である建物は、年率4%の歳費を要求する資格があります。
初期割当は、2008年1月1日以降に完成した建物または構造物のために支出した設備投資にのみ利用可能です。
(c) 機械装置及び工場
経費の20%の初期割当は、資産価値の縮小値において計算された歳費とともに歳出年に組み込まれます。
収税当局によって指示された税率は、、3%から25%迄で、資産の性質によります。
割当金または課税金のバランスは、産業用建物、機械装置または工場の売却で成されます。
これらの調整により、売上収益に照らしてた減価償却後価値として、税金の不足または超過がカバーされます。
あらゆる課税金残高は、従前に助成された課税控除に限定され、あらゆる剰余金は資本売却益と見なされ、その結果、課税対象収益の一部とはなりません。
未処分資本控除は、無期限に繰り越されますが、収入に対して同じ事業から相殺されるべきです。
損失繰越
企業により蒙った損失は、将来所得に対する相殺のために6年間繰り越され、一年間前期に繰り戻すことができます。
会社の所有権の連続性についての要件なく、また、損失相殺は同じ事業に限定されません。
源泉徴収税
2008年1月1日現在、源泉徴収税は、以下のブルネイ国で発生し、及び非居住者に合わせて支払うべきです：
*金利、手数料、料金及び貸付金に関する他の支払金の15%
*ロイヤルティまたは他の動産使用の一括支払金の10%
*科学、技術、産業、商業用知見または知識に於ける技術情報料の10%
*管理手数料の20%
*技術援助またはサービス料金の20%
*レンタル料またはその他の動産使用料の15%
*非常駐役員報酬の20%。
源泉徴収税の全詳細は、財務省のウェブサイトから入手できます。
外国の減税
ブルネイ国は、以下の国々と二重課税協定条約を締結しています：
*イギリス
*インドネシア共和国
*シンガポール共和国
*中華人民共和国
以下の源泉徴収税率は、受益国に適用します。
| 中華人民共和国 | 5 | 10 | 10 |
| インドネシア | 15 | 15 | 15 |
| シンガポール | 10 | 5/10* | 10 |
| 英国 | 15 | 免除 | 免除 |
* 5%が受益国の銀行あるいは金融機関に適用し、そして10%が他の利子支払いに適用します。
これらの租税条約（Double taxation agreements）は、英国、インドネシアまたはシンガポールに於ける所得税納付義務の一環として、ブルネイの所得税と比例した救済を供与します。
税還付は、常駐会社のみ利用可能です。
ブルネイはまた、イギリス連邦各国が供与した相互救済で生じた収益について片務的救済を供与します。
しかしながら、救済の最大値は、ブルネイの半額を越えることはできません。
この救済は、常駐及び非常駐の会社に適用します。
印紙税
印紙税は各種の文書に課されます。
或る種の文書は、その価格に応じて必要である一方、他の文書では、文書の性質に応じて印紙税は変わります。
所得（石油）税
調査及び石油・天然ガス生産に関する会社の収益は、55%の税率が課税されます。
財産税
商業的利用の不動産は、不動産の評価価格に基づいて財産税が課されます。
定額は、地方自治体評議会により決められます。
輸入関税
地元起業家精神振興策として、ブルネイは、1973年以来、輸出された商品に納税義務を課しません。
一般に、基本的な食料品と産業利用物は、輸入関税を免除します。
しかしながら、関税輸入税規則2007及びブルネイ関税・消費税庁に基づき、以下の輸入関税を個々の項目に設定します：
*タバコ及びタバコ製造時に200%
*自動車に20%
*電気装置及び器具、写真の材料と機器、家具、化粧品、香水に5%。
課税の詳細については、どうぞ、財務省ウェブサイトを訪問するか、またはご連絡ください：
収税課
財務省
アイランド・ブロック一階
財務省ビルディング、
連邦大通り、
ブルネイ国
